現行個人所得稅（2026 年適用）以每月 5000 元（全年 6 萬元） 為基本減除費用標準，居民個人綜合所得按3%-45% 七級超額累進稅率計稅，先扣專項扣除與專項附加扣除，再算應納稅額國家稅務總局電子稅務局。

一、核心計稅邏輯與公式

應納稅所得額（綜合所得，按年算）

應納稅所得額 = 年度收入額 - 60000 元（基本減除費用） - 專項扣除（三險一金等） - 專項附加扣除 - 其他扣除。

應納稅額

應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數國家稅務總局電子稅務局。

二、居民個人綜合所得稅率表（按年）

級數 全年應納稅所得額 稅率 (%) 速算扣除數 (元)

1 不超過 36000 元的部分 3 0

2 超過 36000 元至 144000 元的部分 10 2520

3 超過 144000 元至 300000 元的部分 20 16920

4 超過 300000 元至 420000 元的部分 25 31920

5 超過 420000 元至 660000 元的部分 30 52920

6 超過 660000 元至 960000 元的部分 35 85920

7 超過 960000 元的部分 45 181920

三、減除與扣除項目

基本減除費用：每月 5000 元（全年 6 萬元）國家稅務總局電子稅務局。

專項扣除：個人繳納的基本養老、醫療、失業保險及住房公積金（三險一金）國家稅務總局電子稅務局。

專項附加扣除（2026 年標準）

項目 扣除標準

3 歲以下嬰幼兒照護 每月 2000 元 / 子女

子女教育 每月 2000 元 / 子女

繼續教育 學歷每月 400 元；職業資格當年 3600 元

大病醫療 個人自付超 1.5 萬元部分，年度最高 8 萬元

住房貸款利息 首套每月 1000 元（最長 240 個月）

住房租金 每月 800-1500 元（按城市級別）

贍養老人 獨生子女每月 3000 元；非獨生子女分攤每月不超 1500 元

四、不同所得類型計稅規則

綜合所得：工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費，按年合并計稅；勞務報酬、特許權使用費按收入 ×(1-20%) 算收入額，稿酬按收入 ×(1-20%)×70% 算收入額。

經營所得：適用 5%-35% 五級超額累進稅率，按年計算。

利息、股息、紅利等：適用 20% 比例稅率，按次計稅。

全年一次性獎金：2026 年底前可選擇單獨計稅或并入綜合所得計稅。

五、計算示例

假設月薪 15000 元，三險一金每月 2000 元，有 1 個子女教育扣除（每月 2000 元），贍養老人（獨生子女每月 3000 元）。

月應納稅所得額 = 15000-5000-2000-2000-3000=3000 元

年應納稅所得額 = 3000×12=36000 元

年應納稅額 = 36000×3% - 0=1080 元

六、繳納方式

預扣預繳：工資薪金由單位按月預扣；勞務報酬等按次預扣國家稅務總局電子稅務局。

年度匯算：次年 3 月 1 日 - 6 月 30 日，居民個人匯總全年所得與扣除，多退少補。

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